Entonces, cuando se revisa una declaración de renta el primer bloque que se encuentra es el patrimonio. El impuesto a la renta no grava directamente el patrimonio, pero especificarlo permite tener un control de qué tanto creció la riqueza de una persona en un año.
De cierta forma, la declaración podemos verla en cinco bloques principales.
El primero es el que corresponde al patrimonio, que comprende los activos y las deudas de una persona. En la declaración se identifican dos reglones que son, el patrimonio bruto (integrado por la totalidad de activos) y el líquido, que es el resultado de restarle las deudas al bruto.

El segundo gran bloque, y quizá el más complejo, es la cédula general. Como ya se dijo, para el caso de personas naturales, el impuesto de renta diferencia los ingresos. Cada diferenciación, cada tipo de ingreso, se conoce como una cédula.

Entonces, en la cédula general se encuentran diferentes canastas para separar los ingresos. Son cuatro en total: rentas de trabajo, rentas por honorarios, rentas de capital y rentas no laborales.
- En líneas generales, las rentas de trabajo son todas las relacionadas con la actividad laboral de una persona, que, generalmente, corresponden a su salario.

- Las rentas de honorarios son, como su nombre lo indica, las recibidas como honorarios por una actividad diferente a un contrato laboral, pero que implica la prestación de un servicio. Por ejemplo, por un servicio de consultoría.

- Las rentas de capital se refieren al arrendamiento de un inmueble, por ejemplo. También pueden ser regalías o rendimientos financieros. En términos técnicos, este renglón hace referencia a los ingresos generados por la explotación del capital.

- Rentas no laborales: son todas las que no sean clasificadas en las anteriores categorías. Pueden ser ingresos por un negocio pequeño (sin la existencia de una sociedad). O el producido de un taxi, por ejemplo. Usualmente aplican para una persona que se reconoce como un comerciante, pero no es un rentista de capital.

Rentas de trabajo
Para el caso de los empleados, la categoría con más información tributaria es la de rentas de trabajo. Todo arranca con la totalidad de los ingresos que recibe una persona, o sea, los ingresos brutos. Y sobre estos comienzan a efectuarse ciertas deducciones o restas, autorizadas por la ley, para llegar al monto sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto de renta.

El primero de estos renglones que ejercen deducciones es el de “ingresos no constitutivos de renta”. En él se cuentan los aportes a seguridad y los pagos de parafiscales, entre otros.

Después de esto se tiene un monto llamado renta líquida, que es sobre el que se ejercen otro tipo de deducciones y restas antes de llegar a la cifra final sobre la que se aplica el impuesto a la renta.

Estas “disminuciones” las podemos ver en las secciones de rentas exentas y deducciones imputadas. “Las personas naturales trabajadoras tienen ciertas deducciones autorizadas por el legislador; lo que paga en intereses por vivienda y por sus dependientes (hijos, por ejemplo)”, explica Espinel.

En esa medida, después de calcular las deducciones permitidas por ley, el contribuyente debe definir a cuánto asciende el porcentaje que puede tomar como renta exenta. Es vital tener en cuenta que las deducciones y la renta exenta no pueden superar un límite legal del 40 % de la diferencia entre los ingresos brutos y los ingresos no constitutivos de renta. Ese es un límite.

El otro indica que las rentas exentas no pueden superar las 5.040 UVT (Unidad de Valor Tributario que, en 2020, equivalía cada una a $35.607).

De acuerdo con los expertos de la Red, la ley es clara en decir que el límite al que puede aplicar cada contribuyente debe ser el menos favorable. Con dichos resultados, tendríamos clara la renta de trabajo de una persona. Pero aún es necesario determinar si existen otro tipo de ingresos por los cuales se pagaría el impuesto. Entonces, de la suma de los demás valores de la cédula general obtendríamos la renta líquida: es decir, sumamos las rentas de trabajo, las de honorarios, de capital y no laborales.

Total, total, no va más
Los otros bloques principales de una declaración de renta, después de la cédula general, son las cédulas de pensiones, dividendos y participaciones (si una persona tiene acciones en una empresa, por ejemplo) y las ganancias ocasionales (por ejemplo, herencias, donaciones, loterías).

Ahora bien, sobre la suma de la renta líquida de la cédula general es que se aplica, por fin, la tarifa del impuesto de renta y se produce una cifra, que es lo que el contribuyente tendría que pagar.

Pero a esto hay que restarle aún, al menos, dos ítems: las retenciones en la fuente o cobros anticipados del impuesto que se le aplican a los trabajadores al momento de recibir su salario y los saldos a favor (un dinero que tiene la DIAN, pero que es propiedad del contribuyente, y que puede ser generado por exceso de retenciones frente al impuesto a pagar, por ejemplo).

Después de hacer esta operación es posible, como sucede en el caso de Petro, que el ciudadano quede con un saldo a favor en su declaración del impuesto a la renta.