Anatomía de una reforma: qué hay de nuevo y qué ha cambiado en la tributaria
La iniciativa será debatida esta semana en las plenarias del Congreso. Más allá de los cambios en pensiones y en el sector minero-energético, le contamos qué le fue adicionado y qué cambió.
Aparte de las dos grandes modificaciones, acerca de pensiones y sobretasa para el sector minero-energético, estos son los principales cambios que se le hizo a la reforma de cara a su segundo y último debate en las plenarias del Congreso, que se dará esta semana.
Los cambios más importantes en esta nueva ponencia de la reforma fueron anunciados por el presidente Gustavo Petro la semana pasada. Y son dos, en esencia. Hay otros ajustes en el texto, pero las grandes diferencias tienen que ver con dos grandes asuntos.
El primero es que ya no se gravarán las pensiones. Y el segundo se refiere a la sobretasa sobre el impuesto de renta que deberían pagar las empresas mineras y petroleras: ahora sus tarifas no serán permanentes, sino que irán atadas a los precios internacionales del carbón y el crudo, entre más suban esos productos, así mismo se incrementará la sobretasa (en un rango que va entre el 5 % y el 15 %, para el caso de los hidrocarburos, por ejemplo).
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El proyecto inicialmente le apuntaba a un recaudo de $25 billones cuando llegó al Congreso, pero salió de las comisiones con una meta de $22 billones. Ahora, después de los cambios y ajustes, está buscando $20 billones en las plenarias.
📌 Lo que fue modificado
-Dividendos: los dividendos que le sean entregados a una persona natural en un mismo año gravable no tendrán retención en la fuente cuando estén por debajo de las 1.090 UVT ($41,4 millones).
-Vías rurales: tres de los cinco puntos porcentuales de la sobretasa al sector financiero se irán para la financiación de la red terciaria vial.
-Zonas francas: la tarifa del impuesto de renta dependerá si los ingresos de una zona franca son de exportación de bienes y servicios (20 %) o si llegan por cuenta de otro tipo de ventas (35 %).
Para el caso de las zonas francas de salud, así como las que se dedican al desarrollo de infraestructura de aeropuertos, sus ingresos se contarán como exportación de bienes y servicios, por lo que pueden acogerse a la tarifa reducida de renta (20 %).
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-Beneficios tributarios: para empresas, el porcentaje límite para aplicar a beneficios y estímulos tributarios, se reduce de 5 % a 3 %.
-Estímulos a la investigación: no se modifican las deducciones que se pueden solicitar por inversiones o donaciones para investigación, desarrollo tecnológico e investigación.
-Ganancias de loterías: la tarifa para las ganancias ocasionales de loterías, rifas, apuestas y similares se mantendrá en 20 % y no subirá a 25 %.
-Impuesto al carbono: se incluye al carbón en este tributo. Y se establece que la “no causación del impuesto para aquellos que certifiquen ser carbono neutro no podrá exceder el 50% del impuesto causado.
-Empaques de plástico: los productos que vayan envueltos en plástico sobre los que no se aplicará el impuesto deben tener un certificado de economía circular expedido por el Ministerio de Ambiente, en línea con la ley que busca disminuir la producción y consumo de plásticos de un solo uso.
-Impuestos saludables: se aumenta el umbral de ingresos brutos por actividades gravadas para no ser reponsable de este impuesto y pasa de 3.500 UVT a 10.000 UVT (unos $380 millones).
También se establece que el impuesto no aplicará para las donaciones que se hagan a bancos de alimentos.
-Mejor información: se propone que el Departamento Nacional de Planeación pueda intercambiar información con la Dian, la Unidad de Gestión de Pensiones y Parafiscales y el Ministerio de Salud y Protección con miras a mejorar la focalización de medidas como la devolución del IVA, por ejemplo.
-Nueva tarifa en impuesto de timbre: se crea un nuevo umbral, con una tarifa de 3 %, para el impuesto de timbre. Aplicará para los “actos que recaigan sobre bienes inmuebles con valores mayores a 50.000 UVT”, dice la ponencia; esto significa que cobija a bienes por encima de los $1.900 millones. En la ponencia se asegura que “las personas naturales con un patrimonio bruto mayor a 50.000 UVT hacen parte del 0,5% de personas con mayores ingresos, lo que sugiere una correlación positiva entre el nivel de ingreso y la realización de las transacciones por este monto.
📌 Lo que llegó nuevo
Estos son algunos de los puntos a destacar entre el articulado que se incorpora para el debate en plenarias:
-Delitos tributarios: las acciones penales por delitos tributarios no prescribirán aún cuando haya un acuerdo de pago con la Dian.
-Penas por errores: se baja la carga sancionatoria por no enviar información o hacerlo con errores.
-IVA a tragamonedas: las máquinas tragamonedas que estén en locales que no se dediquen a este tipo de negocio (como un casino, por ejemplo) tendrán una base gravable de IVA de $380.040.
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-Destinación del impuesto al carbono: el recaudo de este impuesto irá “esencialmente a proyectos ambientales”, se lee en la ponencia. Y para administrar esos recursos se creará el Fondo para la Sustentabilidad y la Resiliencia Climática -FONSUREC.
-Reducción de sanciones para contribuyentes omisos: quienes no hayan presentado declaraciones tributarias anteriores al 31 de diciembre de 2022, pero que lo hagan antes del 31 de mayo del próximo año “con pago o con acuerdo de pagos tendrán derecho a aplicar una reducción de las sanciones e intereses adeudados a la administración tributaria”.
-Obras por impuestos para Buenaventura: ya no se requerirá la aprobación del Ministerio de Hacienda para ejecutar proyectos de obras por impuestos para este distrito especial, igualando los requisitos con los demás municipios ZOMAC y PDET.
📌 Las cargas de profundidad
Hasta el momento, prácticamente nadie está de acuerdo con el cambio en las pensiones. Nadie, excepto, los congresistas ponentes del proyecto, claramente.
Para tener más claro el contexto vale recordar que la propuesta del Gobierno consistía en gravar, a través de la renta, a los ingresos pensionales que superaran los $10 millones. Esto, según cálculos del Observatorio Fiscal de la Universidad Javeriana, cobijaría a menos de 17.000 personas, tanto en Colpensiones como en los fondos privados. También incluiría a colombianos con altos ingresos en los regímenes especiales, que incluyen a ramas como las Fuerzas Militares, así como a los propios congresistas.
De acuerdo con Oliver Pardo, director del Observatorio, esta medida cobijaba a personas “que reciben una pensión subsidiada por el Estado: al momento de cotizar pueden deducirla de su impuesto de renta y al recibir la pensión tampoco enfrentan ningún impuesto, pero sí reciben unos subsidios masivos del Estado. Una forma de corregir esta inequidad, que genera mucha desigualdad en la distribución del ingreso, era a través de este tributo. Es muy lamentable que se haya caído esa parte de la reforma tributaria”.
Lea también: El claroscuro de la reforma tributaria
El otro gran cambio se da en el sector de las empresas minero-energéticas. La propuesta del gobierno es atar la sobretasa en renta a los precios internacionales del petróleo y el carbón: si están altos, entra en efecto un porcentaje de la sobretasa que, hasta el momento, era fija.
Según la Asociación Colombiana de Petróleo (ACP), la sobretasa “no es un alivio”, sino que es una propuesta “más perjudicial”.
“De acuerdo con los análisis realizados por el gremio, y teniendo en cuenta las proyecciones de precio del Marco Fiscal de Mediano Plazo -MFMP-, esta propuesta implicaría que en los próximos años la sobretasa que se causa se encuentre entre 10 y 15 puntos, debido a que los umbrales para fijarla continúan siendo muy bajos y no estarían reflejando las consideraciones para clasificarse como precios altos. Esto hace que esta propuesta sea excesivamente gravosa y alta comparada con otros sectores económicos como el financiero y eléctrico”, advierte el gremio petrolero.
De hecho, para el gremio esta propuesta de una sobretasa variable es “115 % más costosa para las empresas que la propuesta inicialmente radicada por el Gobierno y 5 % más gravosa que lo aprobado en primer debate”.
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Aparte de las dos grandes modificaciones, acerca de pensiones y sobretasa para el sector minero-energético, estos son los principales cambios que se le hizo a la reforma de cara a su segundo y último debate en las plenarias del Congreso, que se dará esta semana.
Los cambios más importantes en esta nueva ponencia de la reforma fueron anunciados por el presidente Gustavo Petro la semana pasada. Y son dos, en esencia. Hay otros ajustes en el texto, pero las grandes diferencias tienen que ver con dos grandes asuntos.
El primero es que ya no se gravarán las pensiones. Y el segundo se refiere a la sobretasa sobre el impuesto de renta que deberían pagar las empresas mineras y petroleras: ahora sus tarifas no serán permanentes, sino que irán atadas a los precios internacionales del carbón y el crudo, entre más suban esos productos, así mismo se incrementará la sobretasa (en un rango que va entre el 5 % y el 15 %, para el caso de los hidrocarburos, por ejemplo).
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El proyecto inicialmente le apuntaba a un recaudo de $25 billones cuando llegó al Congreso, pero salió de las comisiones con una meta de $22 billones. Ahora, después de los cambios y ajustes, está buscando $20 billones en las plenarias.
📌 Lo que fue modificado
-Dividendos: los dividendos que le sean entregados a una persona natural en un mismo año gravable no tendrán retención en la fuente cuando estén por debajo de las 1.090 UVT ($41,4 millones).
-Vías rurales: tres de los cinco puntos porcentuales de la sobretasa al sector financiero se irán para la financiación de la red terciaria vial.
-Zonas francas: la tarifa del impuesto de renta dependerá si los ingresos de una zona franca son de exportación de bienes y servicios (20 %) o si llegan por cuenta de otro tipo de ventas (35 %).
Para el caso de las zonas francas de salud, así como las que se dedican al desarrollo de infraestructura de aeropuertos, sus ingresos se contarán como exportación de bienes y servicios, por lo que pueden acogerse a la tarifa reducida de renta (20 %).
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-Beneficios tributarios: para empresas, el porcentaje límite para aplicar a beneficios y estímulos tributarios, se reduce de 5 % a 3 %.
-Estímulos a la investigación: no se modifican las deducciones que se pueden solicitar por inversiones o donaciones para investigación, desarrollo tecnológico e investigación.
-Ganancias de loterías: la tarifa para las ganancias ocasionales de loterías, rifas, apuestas y similares se mantendrá en 20 % y no subirá a 25 %.
-Impuesto al carbono: se incluye al carbón en este tributo. Y se establece que la “no causación del impuesto para aquellos que certifiquen ser carbono neutro no podrá exceder el 50% del impuesto causado.
-Empaques de plástico: los productos que vayan envueltos en plástico sobre los que no se aplicará el impuesto deben tener un certificado de economía circular expedido por el Ministerio de Ambiente, en línea con la ley que busca disminuir la producción y consumo de plásticos de un solo uso.
-Impuestos saludables: se aumenta el umbral de ingresos brutos por actividades gravadas para no ser reponsable de este impuesto y pasa de 3.500 UVT a 10.000 UVT (unos $380 millones).
También se establece que el impuesto no aplicará para las donaciones que se hagan a bancos de alimentos.
-Mejor información: se propone que el Departamento Nacional de Planeación pueda intercambiar información con la Dian, la Unidad de Gestión de Pensiones y Parafiscales y el Ministerio de Salud y Protección con miras a mejorar la focalización de medidas como la devolución del IVA, por ejemplo.
-Nueva tarifa en impuesto de timbre: se crea un nuevo umbral, con una tarifa de 3 %, para el impuesto de timbre. Aplicará para los “actos que recaigan sobre bienes inmuebles con valores mayores a 50.000 UVT”, dice la ponencia; esto significa que cobija a bienes por encima de los $1.900 millones. En la ponencia se asegura que “las personas naturales con un patrimonio bruto mayor a 50.000 UVT hacen parte del 0,5% de personas con mayores ingresos, lo que sugiere una correlación positiva entre el nivel de ingreso y la realización de las transacciones por este monto.
📌 Lo que llegó nuevo
Estos son algunos de los puntos a destacar entre el articulado que se incorpora para el debate en plenarias:
-Delitos tributarios: las acciones penales por delitos tributarios no prescribirán aún cuando haya un acuerdo de pago con la Dian.
-Penas por errores: se baja la carga sancionatoria por no enviar información o hacerlo con errores.
-IVA a tragamonedas: las máquinas tragamonedas que estén en locales que no se dediquen a este tipo de negocio (como un casino, por ejemplo) tendrán una base gravable de IVA de $380.040.
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-Reducción de sanciones para contribuyentes omisos: quienes no hayan presentado declaraciones tributarias anteriores al 31 de diciembre de 2022, pero que lo hagan antes del 31 de mayo del próximo año “con pago o con acuerdo de pagos tendrán derecho a aplicar una reducción de las sanciones e intereses adeudados a la administración tributaria”.
-Obras por impuestos para Buenaventura: ya no se requerirá la aprobación del Ministerio de Hacienda para ejecutar proyectos de obras por impuestos para este distrito especial, igualando los requisitos con los demás municipios ZOMAC y PDET.
📌 Las cargas de profundidad
Hasta el momento, prácticamente nadie está de acuerdo con el cambio en las pensiones. Nadie, excepto, los congresistas ponentes del proyecto, claramente.
Para tener más claro el contexto vale recordar que la propuesta del Gobierno consistía en gravar, a través de la renta, a los ingresos pensionales que superaran los $10 millones. Esto, según cálculos del Observatorio Fiscal de la Universidad Javeriana, cobijaría a menos de 17.000 personas, tanto en Colpensiones como en los fondos privados. También incluiría a colombianos con altos ingresos en los regímenes especiales, que incluyen a ramas como las Fuerzas Militares, así como a los propios congresistas.
De acuerdo con Oliver Pardo, director del Observatorio, esta medida cobijaba a personas “que reciben una pensión subsidiada por el Estado: al momento de cotizar pueden deducirla de su impuesto de renta y al recibir la pensión tampoco enfrentan ningún impuesto, pero sí reciben unos subsidios masivos del Estado. Una forma de corregir esta inequidad, que genera mucha desigualdad en la distribución del ingreso, era a través de este tributo. Es muy lamentable que se haya caído esa parte de la reforma tributaria”.
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El otro gran cambio se da en el sector de las empresas minero-energéticas. La propuesta del gobierno es atar la sobretasa en renta a los precios internacionales del petróleo y el carbón: si están altos, entra en efecto un porcentaje de la sobretasa que, hasta el momento, era fija.
Según la Asociación Colombiana de Petróleo (ACP), la sobretasa “no es un alivio”, sino que es una propuesta “más perjudicial”.
“De acuerdo con los análisis realizados por el gremio, y teniendo en cuenta las proyecciones de precio del Marco Fiscal de Mediano Plazo -MFMP-, esta propuesta implicaría que en los próximos años la sobretasa que se causa se encuentre entre 10 y 15 puntos, debido a que los umbrales para fijarla continúan siendo muy bajos y no estarían reflejando las consideraciones para clasificarse como precios altos. Esto hace que esta propuesta sea excesivamente gravosa y alta comparada con otros sectores económicos como el financiero y eléctrico”, advierte el gremio petrolero.
De hecho, para el gremio esta propuesta de una sobretasa variable es “115 % más costosa para las empresas que la propuesta inicialmente radicada por el Gobierno y 5 % más gravosa que lo aprobado en primer debate”.
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